Objectifs des états comptables
Les états comptables sont des documents qui permettent à une entreprise de présenter sa situation financière à un moment donné. Parmi ces documents, le bilan et le compte de résultat sont les deux documents principaux. Ils sont complémentaires et visent à répondre à différents objectifs.
Le bilan a pour principal objectif de montrer la situation patrimoniale de l’entreprise, en mettant en évidence ses actifs (ce qu’elle possède) et ses passifs (ses dettes). Il donne une photographie de la structure financière de l’entreprise à une date précise.
D’un autre côté, le compte de résultat permet de retracer l’activité financière de l’entreprise sur une période donnée, généralement annuelle. Ce document comptable recense tous les produits (recettes) et charges (dépenses) engendrés par l’activité et permet de mesurer si l’entreprise réalise des bénéfices ou des pertes au cours de cette période.
Composition du bilan et du compte de résultat
Le bilan est composé de deux parties : l’actif et le passif. L’actif regroupe les biens que l’entreprise possède tels que les immobilisations, les stocks, les créances clients ou encore les disponibilités (espèces, chèques et valeurs au guichet). Le passif, de son côté, représente les ressources financières de l’entreprise comme le capital social, les réserves, les provisions pour risques et charges ainsi que les dettes à court et long terme.
Le compte de résultat est également structuré en deux parties : les produits et les charges. Les produits englobent les ventes de biens et services, la production stockée (variation des stocks) et les autres produits financiers ou exceptionnels. Les charges comprennent notamment l’achat des matières premières, les services extérieurs utilisés, les salaires et traitements, les amortissements et provisions ainsi que les impôts.
Lecture du bilan comptable
Pour apprécier correctement la situation financière d’une entreprise, plusieurs ratios peuvent être calculés à partir des informations contenues dans le bilan. Certains se concentrent sur la solvabilité de l’entreprise, c’est-à-dire sa capacité à rembourser ses dettes avec ses actifs. On peut citer notamment le ratio de solvabilité général (total des passifs / total des actifs) ou encore le ratio de liquidité générale (actif circulant / dettes à court terme).
D’autres ratios s’intéressent plutôt à la rentabilité des investissements réalisés par l’entreprise. C’est le cas du retour sur investissement (bénéfice net / capitaux propres) et du rendement des actifs (bénéfice net / total de l’actif). Ces indicateurs permettent ainsi d’évaluer la performance financière de l’entreprise et d’identifier les éventuels facteurs de risque.
Analyse du compte de résultat
L’analyse du compte de résultat passe également par le calcul de différents ratios. On peut citer par exemple le taux de marge commerciale (marge commerciale / chiffre d’affaires) qui mesure la capacité de l’entreprise à dégager une marge sur ses coûts d’achat. Le ratio de rentabilité économique (excédent brut d’exploitation / chiffre d’affaires), quant à lui, reflète la capacité de l’entreprise à générer un bénéfice avant impôts, charges financières et amortissements.
Enfin, le ratio de rentabilité financière (bénéfice net / capitaux propres) permet de mesurer la performance financière de l’entreprise pour ses actionnaires, en liant le bénéfice réalisé à l’ensemble des fonds investis dans l’entreprise.
Exemple concret
Prenons l’exemple d’une entreprise ayant réalisé un chiffre d’affaires de 1 000 000 €, avec une marge commerciale de 300 000 € et un excédent brut d’exploitation de 200 000 €. Son taux de marge commerciale sera de 30% (300 000/1 000 000) et son ratio de rentabilité économique de 20% (200 000/1 000 000).
Si cette même entreprise dispose de capitaux propres de 500 000 € et a réalisé un bénéfice net de 100 000 €, son ratio de rentabilité financière s’établira à 20% (100 000/500 000).
Le bilan et le compte de résultat constituent deux états comptables essentiels pour analyser la situation financière d’une entreprise. Grâce à ces documents et aux différents ratios que l’on peut en déduire, les dirigeants d’entreprise, les actionnaires et les créanciers peuvent prendre des décisions éclairées concernant l’avenir financier de l’organisation.